好房網News記者嚴鈺雯/綜合報導
租屋族在今年5月申報綜合所得稅時須特別留意!房屋租金支出的扣除方式已從原本的列舉扣除額改為特別扣除額,扣除上限也從12萬元提高至18萬元。這表示,符合租金扣除條件的租屋族,在選擇標準扣除額的同時,還能額外申報租金特別扣除額。
財政部南區國稅局說明,自113年1月1日起,若納稅義務人、配偶及受扶養的直系親屬在台灣境內租屋自住,且該房屋並未用於營業或執行業務,每個申報戶每年最高可扣除18萬元(政府補助部分須先扣除)。然而,若納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在台灣境內已有自有房屋,則不得適用此扣除額。
房屋租金支出的扣除方式已從原本的列舉扣除額改為特別扣除額,扣除上限也從12萬元提高至18萬元。房市示意圖。圖/好房網News記者黃暐迪攝
此外,該政策設有排富規定,若當年度綜合所得稅適用稅率達20%以上,或股利與盈餘須按28%分開計稅,或基本所得額超過750萬元者,將無法享有此扣除額。
國稅局進一步指出,考量到部分特殊情況,若納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬雖然名下有房,卻仍有租屋需求,以下5種情形的房屋可視為「非自有房屋」,因此仍可申報租金特別扣除額,以落實政府照顧租屋族的政策:
1.房屋經政府公告拆遷,或因災害被評定為危險建築並張貼警示標誌。
2.房屋受損面積超過整棟的50%,經主管機關認定須修復後才能使用。
3.透過繼承取得的共有房屋,且納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的持分並非100%。
4.因工作、就學或就醫需求需至異地租屋,且名下僅有前述三款以外的唯一房屋(含共有房屋),該房屋僅供自住且未作商業用途。
5.符合「納稅義務人與配偶分居」規定,並與配偶各自申報綜合所得稅,其配偶所擁有的房屋。
國稅局提醒,若納稅義務人、配偶或受扶養的直系親屬符合「非自有房屋」的條件,並於國內租屋自住(且未用於營業或執行業務),可於報稅時申報租金特別扣除額。申報時,需附上租賃契約、租金支付證明、戶籍登記或自住證明文件,並提供符合「非自有房屋」規定的相關佐證資料,以供國稅局審查。
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好房網News記者嚴鈺雯/綜合報導
租屋族在今年5月申報綜合所得稅時須特別留意!房屋租金支出的扣除方式已從原本的列舉扣除額改為特別扣除額,扣除上限也從12萬元提高至18萬元。這表示,符合租金扣除條件的租屋族,在選擇標準扣除額的同時,還能額外申報租金特別扣除額。
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房屋租金特別扣除額的相關延伸知識:
1. 綜合所得稅扣除額類型:在台灣所得稅制度中,扣除額分為標準扣除額、列舉扣除額和特別扣除額三種。標準扣除額是固定金額;列舉扣除額需要提供證明文件且選擇列舉就不能再使用標準扣除額;特別扣除額則可以與標準扣除額或列舉扣除額同時適用。
2. 租金特別扣除額的歷史演變:在2023年以前,房屋租金支出只能作為列舉扣除額申報,上限為12萬元,納稅人必須選擇放棄標準扣除額才能申報租金支出。2024年起改為特別扣除額,同時提高上限至18萬元,使租屋族獲得更大稅負減輕。
3. 所得稅率級距:2024年台灣綜合所得稅率共分為5%、12%、20%、30%、40%、45%六個級距。依據文章所述,租金特別扣除額的排富條款設定在稅率20%以上者不適用,這意味著年所得超過121萬元的納稅人可能無法享有此優惠。
4. 最低稅負制度:基本所得額超過750萬元者不得適用租金特別扣除額,這與台灣的最低稅負制度有關。最低稅負制度是為了確保高所得者不會因過多扣除額或優惠而完全免稅。
5. 租屋市場與政策背景:此政策調整反映了政府對解決住宅負擔問題的重視。根據內政部統計,台灣約有300萬人以上為租屋族,尤其在都會區房價高漲的情況下,租金支出占家庭收入比例逐年提高。
6. 稅務文件保存:申報租金特別扣除額需要保存租賃契約、付款證明等,這些文件建議保存至少5年,因為依據稅法規定,國稅局有權在核定日後5年內進行稅務查核。
7. 數位租稅申報趨勢:近年來財政部推動稅務行動化與電子化,租金支出證明也可透過手機APP或線上方式上傳,簡化申報流程。
財政部南區國稅局說明,自113年1月1日起,若納稅義務人、配偶及受扶養的直系親屬在台灣境內租屋自住,且該房屋並未用於營業或執行業務,每個申報戶每年最高可扣除18萬元(政府補助部分須先扣除)。然而,若納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在台灣境內已有自有房屋,則不得適用此扣除額。
房屋租金支出的扣除方式已從原本的列舉扣除額改為特別扣除額,扣除上限也從12萬元提高至18萬元。房市示意圖。圖/好房網News記者黃暐迪攝
此外,該政策設有排富規定,若當年度綜合所得稅適用稅率達20%以上,或股利與盈餘須按28%分開計稅,或基本所得額超過750萬元者,將無法享有此扣除額。
國稅局進一步指出,考量到部分特殊情況,若納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬雖然名下有房,卻仍有租屋需求,以下5種情形的房屋可視為「非自有房屋」,因此仍可申報租金特別扣除額,以落實政府照顧租屋族的政策:
1. 房屋經政府公告拆遷,或因災害被評定為危險建築並張貼警示標誌。
2. 房屋受損面積超過整棟的50%,經主管機關認定須修復後才能使用。
3. 透過繼承取得的共有房屋,且納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的持分並非100%。
4. 因工作、就學或就醫需求需至異地租屋,且名下僅有前述三款以外的唯一房屋(含共有房屋),該房屋僅供自住且未作商業用途。
5. 符合「納稅義務人與配偶分居」規定,並與配偶各自申報綜合所得稅,其配偶所擁有的房屋。
國稅局提醒,若納稅義務人、配偶或受扶養的直系親屬符合「非自有房屋」的條件,並於國內租屋自住(且未用於營業或執行業務),可於報稅時申報租金特別扣除額。申報時,需附上租賃契約、租金支付證明、戶籍登記或自住證明文件,並提供符合「非自有房屋」規定的相關佐證資料,以供國稅局審查。
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