2024報稅季來臨 房東租戶資產族必知稅務權益全攻略

5月報稅季即將開跑，今年最大變革是房租支出轉為特別扣除額，租屋族將明顯受惠。房東需妥善保存房屋修繕等租賃相關費用憑證以利抵稅，並記得將押金計入租賃收入；資產族若去年出售舊制房屋，應主動申報所得避免受罰。以下為不動產相關稅務重點整理。今年房租支出首度由列舉扣除額改為特別扣除額，上限提高至18萬元，讓租屋族在使用標準扣除額外，還能額外減除最高18萬元的租金支出，大幅提升節稅效果。安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜提醒，此項扣除設有排富條款，若申報戶綜所稅適用稅率20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或適用最低稅負制須按20%課徵基本稅額者，即使有租屋自住，仍不得申報扣抵。若納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在境內有房屋，原則上不得扣除。但資產族若符合五大情況仍可適用：一、黃紅單危險房屋；二、已毀損面積達整棟5成以上且需修復才能使用的房屋；三、繼承取得共有房屋且持分合計不到一整戶；四、因就業、就學、就醫因素異地租屋，且持有的房屋符合自住非營業用；五、符合特定規定與配偶分居而各自申報者。游雅絜特別提醒，申報房租支出特別扣除額時，除本人及配偶名下無房外，還需考慮受扶養直系親屬名下是否有房產。例如單身A小姐申報扶養母親，但因母親名下有房，將導致無法適用租金支出特別扣除額，可能使整體稅負比不申報扶養母親還高，建議民眾事先試算。對房東而言，今年需以去年全年租賃收入減除必要耗損及費用後的餘額為租賃所得，列入綜合所得總額申報。出租房屋若收取押金，需按中華郵政1年期定期儲金固定利率計算收入。一般房屋租賃所得申報有兩種方式：一是不需證明文件，以租金收入43%列為必要費用；二是採列舉扣除，需提供因租賃發生的合理必要損耗及費用證明，如房屋折舊、修理費等。值得注意的是，若將房屋無償借給配偶或直系親屬以外的親友做生意或執行業務使用，即使無償，仍需按當地一般租金標準計算租賃收入申報。財政部每年發布的「房屋及土地當地一般租金標準」作為稽徵參考，